Si una persona jurídica sujeta a rendición de cuentas financieras controla una o más entidades también sujetas a rendición de cuentas financieras, debe por tanto en el informe anual preparar, para la totalidad de empresas controladas, los estados financieros anuales (estados financieros consolidados), de conformidad con el Artículo 963, párr. 1, Derecho de Obligaciones (DO).

Una persona jurídica controla otra empresa:

• si tiene directa o indirectamente la mayoría de los votos en el órgano supremo;
• si tiene derecho, directa o indirectamente, a nombrar o destituir a la mayoría de los miembros de la alta dirección o del órgano administrativo;
• si, sobre la base de los estatutos, la escritura de fundación, un contrato o instrumento comparable, puede ejercer una influencia dominante, Art. 963 párr. 2, DO.

Exención de la obligación de consolidación

De acuerdo con el Art. 963a del DO, una persona jurídica está exenta de la obligación de preparar estados financieros consolidados:

1. si junto con las empresas controladas, no supera dos de los siguientes montos en dos ejercicios económicos consecutivos: activo total de 20 millones de francos, ingresos por volumen de negocios de 40 millones de francos, 250 puestos a tiempo completo en promedio anual;
2. si está controlada por una empresa cuyos estados financieros consolidados han sido preparados y debidamente auditados de acuerdo con las regulaciones suizas o extranjeras equivalentes; o
3. si ha transferido la obligación de preparar estados financieros consolidados a una sociedad controlada de conformidad con el Art. 963, párr. 4.

No obstante, se prepararán estados financieros consolidados si es necesario para la evaluación más fiable posible de la situación económica; los accionistas que representen al menos el 20 por ciento del capital social o el 10 por ciento de la cooperativa o 10 de los miembros de la asociación así lo soliciten; un socio o miembro de la asociación que esté sujeto a responsabilidad personal o la obligación de realizar contribuciones adicionales lo solicite; o bien que la autoridad supervisora ​​de la fundación lo solicite.

Si una persona jurídica se abstiene de preparar los estados financieros consolidados del subgrupo de acuerdo con el Párrafo 1, Número 2, deberá publicar los estados financieros consolidados de la empresa matriz de acuerdo con las disposiciones para sus propios estados financieros anuales.